Mva-koder for Import/Innførsel med eksempel

Reglene for bokføring av import/innførsel ble endret fra 01/01/17.  Det er ikke lenger Tollvesenet som sender ut faktura for import mva, men det er overlatt til kjøper selv å foreta denne beregningen.  Her gir vi en kort forklaring til hvordan mvakodene for import/innførsel skal brukes. Mvakodene 81, 83 og 86 forutsetter full fradragsrett. For mer detaljert beskrivelser henviser vi til oppslagsverktøy som Sticos el.l.

Inng.faktura fra leverandør på innførsel
Mvakode 21, 22, 23 brukes for bokføring av inng.faktura fra leverandøren for å markere grunnlag ved innførsel av varer/tjenester. Beregner ikke noe mva. Grunnlaget skal ikke med på Mva-Meldingen, men vil fremgå på Mva-Spesifikasjonen.

Eksempel på bokføring av faktura fra utenlandsk leverandør;

Omvendt avgiftsplikt, dvs ingen egen mvafaktura
Mvakode 81, 83, 86 benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med omvendt avg.plikt, der mva skal føres til fradrag. Grunnlag og beregnet utg.mva samt inng.mva spesifiseres på Mva-Meldingen. Det er beregningsgrunnlag for innførselsmva (inkl. særavgifter og toll) som føres med kode 81, 83, 86 og ikke leverandørfakturaen. Selve faktura fra leverandør bokføres med kode 21, 22, 23.
Etter de nye reglene skal ikke lenger importmva betales til tollvesenet, men beregning og betaling flyttes til Mva-Meldingen.

Eksempel på bokføring, mva-kode 81

Mvakode 81 Innførsel av varer med omvendt avg.plikt med fradragsrett, høy sats
(Tilsvarende forklaring gjelder kode 83, 86)

Denne mvakoden er litt spesiell og trenger litt ekstra forklaring. Den benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med omvendt avg.plikt, høy sats. Grunnlaget skal fremgå på post 81 sammen med utg.mva og inng.mva, dette vises på to linjer på mva-oppgaven; 

Det er grunnlagskontoen for kostanden som skal ha mvakode 81.  Merk deg også at det må være forskjellig mva-konto på de to linjene, og at linjen for Utgående mva, varer omvendt avg.plikt skal ha kryss for Omvendt mvapostering.

NB! Det er viktig å være klar over at ved bokføring av grunnlag og motpost grunnlag må disse posteres på samme linje der kun grunnlagskonto har mvakode slik som vist på eksemplet nedenfor.

Merk deg også at bokføring av grunnlag med mvakode 81, 83, 86 må gjøres som bruttobeløp.
Dvs Statistisk verdi fra tolldeklarasjonen * 1.25. Mvakoden vil trekke ut mva fra grunnlagskontiene.

Grunnlagskontiene kan f.eks være:
4380 Grunnlag varer utg.innførsel høy sats -> mvakode 81
4381 Motkonto grunnlag utg. innførsel høy sats ->  mvakode 0

Eksempel på bokføring av tolldeklarasjon der grunnlaget (på tolldeklarasjonen) er kr. 60 116,80.

Ved godkjenning av bunten blir posteringene i hovedbok slik:

Dette gjelder kun bokføring med mvakodene for omvendt avgiftsplikt, mvakode 81, 83, 86 som vi har omhandlet her.

Dokument med forslag til aktuelle kontonr og mva-koder finner du her.